A Reforma Tributária substitui PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS por dois tributos: a CBS (federal) e o IBS (estados e municípios). Em 2026 eles aparecem na nota fiscal apenas de forma informativa, com alíquotas simbólicas. A cobrança real começa em 2027 para a CBS e a transição completa termina em 2033.
Se você é dono de empresa e ouviu falar que "a Reforma Tributária já começou", a primeira dúvida é prática: o que muda no meu boleto de imposto este mês? A resposta curta é: em 2026, nada no dinheiro. O que muda é a nota fiscal, o sistema e a preparação. A cobrança real começa em 2027 e a transição vai até 2033. Este guia explica o que acontece em cada etapa, quem ganha, quem perde e o que fazer agora, sem usar contabilês.
O que a Reforma Tributária muda, em uma frase
A Emenda Constitucional 132/2023 e a Lei Complementar 214/2025 substituem cinco tributos sobre o consumo por dois. Saem PIS, Cofins e IPI (federais), ICMS (estadual) e ISS (municipal). Entram a CBS, a Contribuição sobre Bens e Serviços, que é federal, e o IBS, o Imposto sobre Bens e Serviços, dividido entre estados e municípios.
Os dois formam o que se chama de IVA dual: um imposto sobre valor agregado com duas administrações. O princípio central é a não cumulatividade ampla: tudo o que a empresa paga de IBS e CBS nas compras vira crédito para abater do imposto das vendas. Hoje isso já existe no PIS/Cofins e no ICMS, mas cheio de exceções. No novo modelo, a regra é o crédito, e a exceção é a lista de itens de uso pessoal.
IBS e CBS: os dois impostos que substituem cinco
| Tributo atual | Quem arrecada | É substituído por |
|---|---|---|
| PIS e Cofins | União | CBS |
| IPI | União | CBS (o IPI fica só para produtos que concorrem com a Zona Franca de Manaus) |
| ICMS | Estados | IBS |
| ISS | Municípios | IBS |
A alíquota de referência ainda será fixada por resolução do Senado. As estimativas do Ministério da Fazenda ficam em torno de 27% somando CBS e IBS. Parece alto, mas lembre que hoje uma empresa de serviços no Lucro Presumido já paga 3,65% de PIS/Cofins mais 2% a 5% de ISS, e uma indústria acumula ICMS e IPI em cascata. A conta precisa ser feita empresa a empresa, e é exatamente esse o trabalho que a Financier faz no diagnóstico.
Alguns setores têm alíquota reduzida em 60%: saúde, educação, transporte coletivo, produtos agropecuários, bares e restaurantes, entre outros. Profissionais liberais regulamentados (médicos, advogados, contadores, engenheiros) têm redução de 30%.
Calendário da transição: de 2026 a 2033, ano a ano
| Ano | O que acontece |
|---|---|
| 2026 | Ano-teste. CBS de 0,9% e IBS de 0,1% destacados na nota, sem cobrança efetiva para quem cumpre as obrigações acessórias. |
| 2027 | CBS entra para valer e PIS/Cofins são extintos. IPI zerado, exceto Zona Franca. Imposto Seletivo começa. |
| 2027 e 2028 | IBS cobrado com alíquota de teste de 0,1%, compensada no ICMS/ISS. |
| 2029 a 2032 | ICMS e ISS caem 10% ao ano; o IBS sobe na mesma proporção. |
| 2033 | ICMS e ISS deixam de existir. Só IBS e CBS. |
Repare que a virada mais sensível para a maioria das empresas é 2027, não 2026. É em 2027 que o PIS/Cofins some da guia e a CBS aparece com alíquota cheia.
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O que acontece em 2026 (e por que ninguém paga a mais ainda)
Em 2026, empresas do Lucro Presumido e do Lucro Real precisam destacar CBS (0,9%) e IBS (0,1%) nas notas fiscais eletrônicas. Esse destaque é informativo: o valor não compõe o total da nota e, para quem entrega as obrigações acessórias em dia, não há recolhimento. A Receita Federal chamou 2026 de ano-teste justamente para as empresas ajustarem sistema, cadastro e processo sem penalidade financeira.
Empresas do Simples Nacional foram dispensadas do destaque em 2026. Para elas, os efeitos começam em 2027.
Na prática, o que muda em 2026 é o trabalho de bastidor: o emissor de notas precisa ter os campos novos, o cadastro de produtos e serviços precisa estar com a classificação correta e o contador precisa validar o que está saindo na nota. Uma empresa que emite nota com destaque errado durante o ano-teste não paga imposto a mais, mas gera inconsistência que a fiscalização vai cruzar depois.
Quem ganha e quem perde: serviços, comércio e indústria
O padrão geral, confirmado pelos estudos de impacto do governo e de entidades como CNI e CNC, é este:
- Indústria tende a ganhar. Hoje ela acumula IPI, ICMS-ST e PIS/Cofins com crédito limitado. Com crédito amplo e fim do efeito cascata, a carga sobre a cadeia cai. Explicamos os detalhes em Reforma Tributária para a indústria.
- Comércio tende a ficar neutro ou ganhar um pouco, dependendo do estado e do regime de substituição tributária de hoje.
- Serviços tendem a sentir aumento, principalmente empresas com folha alta e poucos insumos que gerem crédito. Uma consultoria no Lucro Presumido paga hoje 3,65% de PIS/Cofins e 5% de ISS em Brasília; com a alíquota de referência cheia, a conta sobe. Por isso o setor de serviços é o que mais precisa simular cedo.
Existe um ponto que muda a conta de qualquer setor: quem é o seu cliente. Se você vende para outras empresas, elas vão querer o crédito integral de IBS e CBS da sua nota. Se você vende para consumidor final, o crédito não importa para o cliente. Isso pesa na escolha do regime, como mostramos em Simples Nacional na Reforma Tributária.
Simples Nacional continua existindo? Sim, com uma novidade
O Simples não acabou. Os limites de faturamento (R$ 4,8 milhões por ano) e os anexos continuam. A partir de 2027, a empresa do Simples passa a gerar crédito reduzido de IBS e CBS para o cliente, proporcional ao que ela paga dentro do DAS.
A novidade é o chamado regime híbrido: a empresa pode continuar no Simples para IRPJ, CSLL e demais tributos, e recolher IBS e CBS por fora, pelo regime regular, gerando crédito integral para o cliente. Faz sentido para quem vende principalmente para outras empresas. Para quem vende ao consumidor final, o Simples puro segue sendo o caminho mais simples e, em geral, mais barato.
Checklist: 7 coisas para revisar na sua empresa ainda este ano
- Emissor de nota fiscal. Confirme que o sistema já traz os campos de CBS e IBS e que a versão do layout está atualizada.
- Cadastro de produtos e serviços. NCM, código de serviço e classificação tributária corretos. Erro de cadastro em 2026 vira erro de imposto em 2027.
- Contratos de longo prazo. Contratos com preço fixo até 2028 ou mais precisam de cláusula de reequilíbrio por mudança tributária.
- Política de preços. Se o seu setor vai pagar mais, o preço precisa ser recalculado com antecedência, não em janeiro de 2027.
- Fornecedores. A partir de 2027, comprar de quem gera crédito integral vale mais. Mapeie quem está no Simples e quem está no regime regular.
- Regime tributário. Simule Simples, Presumido e Real com o novo modelo. Compare em Simples, Presumido ou Real.
- Fluxo de caixa. O IBS e a CBS mudam o momento em que o imposto sai. Um fluxo de caixa projetado de 90 dias mostra o impacto antes de ele chegar.
Em Brasília, a Financier BPO Contábil já está rodando essas simulações com os clientes de médicos e clínicas, restaurantes, indústrias e prestadores de serviço. A conta muda de empresa para empresa, e é melhor descobrir o número agora do que em 2027.
Perguntas frequentes
Base legal e fontes
- EC 132/2023
- LC 214/2025
- Receita Federal: ano-teste CBS/IBS 2026
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